2021年的最后一天，財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第40號(hào)）。
這給產(chǎn)業(yè)帶來(lái)重大利好的同時(shí)，也引發(fā)了大家的廣泛關(guān)注與思考。鑒于此次稅費(fèi)新政變化多、影響大、關(guān)注度高，小編整合了網(wǎng)上各位專家的解讀，分享給大家。如有謬誤之處，還望指正。
本文僅供參考，不構(gòu)成任何投資建議，權(quán)威解讀請(qǐng)等待官方消息！
政策原文請(qǐng)見(jiàn)：
新年好禮！再生資源第1張發(fā)票終于來(lái)了，增值稅最高100%退稅，涉及廢塑料、廢金屬、廢紙、廢橡膠、廢玻璃多個(gè)品類！
先說(shuō)主要變化：
第一點(diǎn)，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；
問(wèn)：兩種計(jì)稅方法有何不同，有何好處？
答：簡(jiǎn)易計(jì)稅是按不含稅銷售額的3%來(lái)計(jì)稅，且進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不可以抵扣；而一般計(jì)稅方法，是按銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額的增值部分的13%來(lái)計(jì)稅。如果您的企業(yè)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)，當(dāng)然是選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅更劃算。
第二點(diǎn)，各級(jí)財(cái)政、主管部門及其工作人員，存在違法違規(guī)給予從事再生資源回收業(yè)務(wù)的納稅人財(cái)政返還、獎(jiǎng)補(bǔ)行為的，依法追究相應(yīng)責(zé)任。
問(wèn)：這是什么意思？
答：地方政府返還增值稅可能成為歷史，地方財(cái)政補(bǔ)貼的路子大概率會(huì)被堵死，新政策之后有且僅有工信部準(zhǔn)入基地才有退稅政策，這點(diǎn)很重要。
第三點(diǎn)：納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項(xiàng)目，其申請(qǐng)享受本公告規(guī)定的增值稅即征即退政策時(shí)，應(yīng)同時(shí)符合下列條件:
1、納稅人在境內(nèi)收購(gòu)的再生資源，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅發(fā)票；適用免稅政策的，應(yīng)按規(guī)定從銷售方取得增值稅普通發(fā)票。銷售方為依法依規(guī)無(wú)法申領(lǐng)發(fā)票的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的自然人，應(yīng)取得銷售方開(kāi)具的收款憑證及收購(gòu)方內(nèi)部憑證，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票。本款所稱小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是指自然人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅按次起征點(diǎn)的業(yè)務(wù)。
問(wèn)：這是什么意思？
答：這條很重要，就是說(shuō)，除達(dá)不到起征點(diǎn)的自然人外，都要帶票，免稅的也要開(kāi)普票，自制憑證要成為歷史了。
第四點(diǎn)：納稅人應(yīng)當(dāng)取得上述發(fā)票或憑證而未取得的，該部分再生資源對(duì)應(yīng)產(chǎn)品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規(guī)定。
問(wèn)：這是什么意思？
答：就是說(shuō)應(yīng)該取得進(jìn)項(xiàng)而未取得的，不給退稅了！?。?/p>
另外，還有兩點(diǎn)也特別重要
1、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發(fā)生的再生資源回收并銷售的業(yè)務(wù)，均應(yīng)按照規(guī)定征免增值稅；
2、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策；
這里要注意與第一條的區(qū)別，第一條的納稅人是指回收銷售再生資源的一般納稅人，這里的是適用于用再生資源加工成資源綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)
而且，老板們還要注意這些品類如果沒(méi)有達(dá)到相應(yīng)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件，是不能申請(qǐng)的！?。?/p>
其中廢塑料、廢橡膠、廢紙的共同要求
1、產(chǎn)品原料70%以上來(lái)自所列原料
2、納稅人必須通過(guò)ISO900、ISO14000認(rèn)證
廢金屬
1、產(chǎn)品原料95%以上來(lái)自所列原料（其中只有廢舊電機(jī)一類（3.3）和廢催化劑一類（3.4）需要70%以上、鎘渣需要99%以上）
2、需符合各廢金屬原料相關(guān)的政策和法律法規(guī)
3、納稅人應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)資質(zhì)
此外，還重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了鑄造不能退稅，鎳鈷錳金屬回收率最低不能低于98%。鋰金屬回收率不能低于85%、稀土等有價(jià)金屬回收率不能低于97%。
廢玻璃
1、產(chǎn)品原料90%以上來(lái)自所列原料
2、需符合廢玻璃分類和代碼的要求
3、一定不能采取水洗的方式
總而言之，就是要求越來(lái)越嚴(yán)格了，各位老板要做好心理準(zhǔn)備?。?/p>
另外，預(yù)計(jì)上述變化，會(huì)使得再生資源加工企業(yè)將面臨兩個(gè)選擇：
第一種情況，要求供貨方全部帶票送貨，自己選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開(kāi)3%的增值稅票給再生資源加工企業(yè)。這種情況下無(wú)法退稅，再生資源加工企業(yè)面臨額外10%的增值稅成本，雖然可以利用采購(gòu)價(jià)格調(diào)節(jié)，但這樣得不到任何優(yōu)惠，因此，再生資源加工企業(yè)大概率不會(huì)愿意接受3%的發(fā)票；
第二種情況，再生資源加工企業(yè)可以要求供貨方成立回收公司帶票供貨，或自己成立回收公司從供貨方收貨，要求供貨方作為個(gè)體工商戶或小規(guī)模納稅人帶票供給回收公司?；厥展具x擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開(kāi)3%的票銷售給準(zhǔn)入企業(yè)，準(zhǔn)入企業(yè)再開(kāi)13%的發(fā)票給規(guī)范名單上的再生資源加工企業(yè)，退稅30%，這樣對(duì)于再生資源加工企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)價(jià)格調(diào)節(jié)享受大部分退稅的效益，可能會(huì)成為大多數(shù)再生資源加工企業(yè)的選擇。
而對(duì)于一線回收企業(yè)，新政策基本解決了收購(gòu)獲取進(jìn)項(xiàng)難的問(wèn)題！
目前市場(chǎng)條件下，回收企業(yè)如果是一般納稅人，在沒(méi)有任何返稅的情況下，銷售廢鋼、廢塑料等品類時(shí)需要按全額繳納增值稅，實(shí)際稅負(fù)成本過(guò)高，根本不可能給下游開(kāi)票，所以就造成大量的回收企業(yè)常年做著“兩頭不開(kāi)票”的生意。
但最終要求一線回收企業(yè)是要有票的，那票怎么來(lái)呢！一般有兩條路子，第一條路子是找其他可靠企業(yè)開(kāi)進(jìn)項(xiàng)，另一個(gè)路子就是找小規(guī)模納稅人提供收款憑證+自己建立臺(tái)賬。
這兩條路子，無(wú)疑是找小規(guī)模納稅人的成本更低一些，但每個(gè)小規(guī)模納稅人年度銷售額必須在500萬(wàn)以下，難度還是很大的。
所以，新政解決的就是這個(gè)“一線回收企業(yè)可以不用煞費(fèi)苦心到處找進(jìn)項(xiàng)”的問(wèn)題，只要你是在商務(wù)部門備案的再生資源回收經(jīng)營(yíng)者，符合再生資源回收管理辦法規(guī)定，政策就允許你沒(méi)有取得進(jìn)項(xiàng)的情況下，按銷售額的3%來(lái)開(kāi)增值稅發(fā)票。
相對(duì)于此前兩頭不帶票的做法，明顯的好處就是企業(yè)可以自己開(kāi)票了，更加合法合規(guī)，法律風(fēng)險(xiǎn)大幅降低。
